KATA változás 2027

2027-től jelentősen átalakulhat a KATA adózás. A Pénzügyminisztérium társadalmi egyeztetésre bocsátotta a 2027-es KATA szabályairól szóló törvényjavaslat tervezetét.

Fontos, hogy egyelőre tervezetről van szó, a szabályok még változhatnak!

A LÉNYEG RÖVIDEN

• ismét lehetne cégeknek és más szervezeteknek számlázni,

• ismét választhatnák a KATÁ-t mellékállásúak, nyugdíjasok és nappali tagozatos hallgatók,

• a főállású KATA havi összege 100.000 Ft lenne,

• a nem főállású KATA havi összege 50.000 Ft lenne,

• a jelenlegi KATÁ-sokra átmeneti szabályok vonatkoznának,

• az éves KATA keret 22 millió Ft-ra emelkedne,

• a céges és más kifizetőktől származó bevételekre külön 15%-os szabály vonatkozna,

• ha az éves bevétel legalább 50%-a ugyanattól a kifizetőtől származik, megszűnne a KATA-alanyiság,

• a jelenlegi vagy az előző 24 hónapon belüli munkáltatónak történő számlázás pedig kizárná a KATA további alkalmazását.

Nézzük részletesebben, mit jelentenek ezek a változások!

KI VÁLASZTHATNÁ A KATÁT 2027-TŐL?

A jelenlegi KATÁ-t kizárólag főfoglalkozású egyéni vállalkozók választhatják.

Ez 2027-től jelentősen változhat, ismét KATÁ-s lehetne:

Így sok olyan vállalkozó is újra KATÁ-s lehetne, aki jelenleg átalányadózik.

ÚJRA LEHETNE CÉGEKNEK SZÁMLÁZNI

2027-től a tervezet szerint a KATÁ-s vállalkozó ismét számlázhatna cégeknek is.

A céges számlázásnak azonban lenne egy plusz adóterhe.

A cégektől és más kifizetőktől származó bevétel után 15%-os kiegészítő adó merülhet fel. A 15%-ból viszont levonható lenne az adott évre fizetendő tételes KATA.

Mit jelent ez a gyakorlatban?

Egy egész évben működő, főállású KATÁ-s vállalkozó évente 12 × 100.000 Ft, vagyis 1.200.000 Ft tételes KATÁ-t fizetne.

8.000.000 Ft kifizetőtől származó bevétel 15%-a éppen 1.200.000 Ft.

Ennek megfelelően évi 8 millió Ft céges bevételig egy egész évben működő főállású KATÁ-snál nem keletkezne további fizetendő kiegészítő adó.

8 millió Ft feletti céges bevételnél azonban már további adófizetési kötelezettség keletkezhet.

(Lényeges, hogy ez nem ugyanaz a szabály, mint a korábbi KATA esetében alkalmazott 3 millió Ft-os partnerenkénti szabály. A jelenlegi tervezet alapján a kiegészítő adót a KATÁ-s vállalkozó fizetné, nem pedig a számlát befogadó cég.)

MENNYI LENNE A KATA 2027-BEN?

Az új szabályok szerint a havi tételes adó összege attól függ, hogy főállású vagy nem főállású vállalkozóról van szó.

Főállású KATÁ-s vállalkozó: havi 100.000 Ft

Nem főállású KATÁ-s vállalkozó: havi 50.000 Ft

A 2026. december 31-én már KATÁ-s vállalkozók közül azok, akik továbbra is kizárólag magánszemélyeknek számláznak, átmeneti könnyítést kapnak. Számukra a havi adó 2027-ben 75.000 Ft lesz, és csak 2028-ban emelkedik 100.000 Ft-ra. Ugyanakkor 2028-tól a KATA összege már a mindenkori minimálbérhez igazodva automatikusan változik.

22 MILLIÓ FT-RA EMELKEDNE A KATA KERET

A jelenlegi évi 18 millió Ft helyett a KATA éves bevételi értékhatára 22 millió Ft-ra emelkedne.

A keret feletti bevételre továbbra is 40%-os különadót kellene fizetni.

Ugyanazt a bevételrészt nem terhelné egyszerre a 40%-os különadó és a céges bevételekre vonatkozó 15%-os kiegészítő adó.

A KATA bevételi keretet és az alanyi áfamentesség értékhatárát továbbra sem szabad összekeverni, ezek két különböző szabályt jelentenek. 2027-től ugyanakkor az alanyi adómentesség értékhatára is 22 millió Ft lesz.

MI LESZ A BÚJTATOTT MUNKAVISZONNYAL?

A céges számlázás megengedésével ismét lényeges kérdéssé válik, hogyan különítik el a valódi vállalkozói tevékenységet a munkaviszony helyett alkalmazott vállalkozói konstrukcióktól.

A tervezet erre több korlátozást is tartalmaz.

Ha a bevétel legalább fele ugyanattól a cégtől származik

Ha a vállalkozó éves bevételének legalább 50%-a ugyanattól a kifizetőtől származik, akkor a KATA-alanyisága az adóév utolsó napjával megszűnik.

Az 50%-os arány vizsgálatakor a kifizető kapcsolt vállalkozásait is figyelembe kell venni.

Ez különösen fontos lehet azoknak, akik néhány nagyobb céges megrendelővel dolgoznak.

A jelenlegi és korábbi munkáltatónak történő számlázás

Még szigorúbb szabály vonatkozna a munkáltatónak történő számlázásra.

Ha a KATÁ-s vállalkozó jelenlegi munkáltatójától vagy az előző 24 hónapon belüli munkáltatójától szerez bevételt, akkor a KATA-alanyisága már a bevétel megszerzését megelőző nappal megszűnik.

A szabály a munkáltató jogutódjára és kapcsolt vállalkozásaira is kiterjedne.

Vagyis például nem lehetne úgy megszüntetni egy munkaviszonyt, hogy valaki ezt követően rövid időn belül KATÁ-s vállalkozóként ugyanannak a cégnek kezd számlázni.

A tervezet arra is kitér, hogy ezeket a szabályokat nem lehet egyszerűen egy másik vállalkozás közbeiktatásával megkerülni. A tényleges gazdasági kapcsolatot is figyelembe kell venni.

A fentiek jelenleg még a társadalmi egyeztetésre bocsátott törvényjavaslat tervezetének szabályai. A végleges törvény ettől eltérhet.

Amint elfogadják és kihirdetik a 2027-es KATA végleges szabályait, természetesen részletesen beszámolunk róla.

SPOILER: De kell 🙂

De akkor, miért is kapunk egyre több, ehhez hasonló kérdést?

Lényegében az történt, hogy a NAV 2019-től már az egyéni vállalkozók számára is elkészíti az SZJA tervezetet. Ezt valamiért sokan összemosták a KATA bevallással és úgy gondolják, hogy év elején már nincs is teendőjük. De bevallási kötelezettség sajnos minden KATA vállalkozó számára van és a két bevallás (SZJA, KATA) között nincsen semmilyen átfedés. KATA bevallásban kell a tavalyi évre vonatkozólag nyilatkoznunk KATA bevételeinkről és az esetleges KATA keret túllépéséből származó 40% különadót is itt kell bevallani.

De akkor kire vonatkozik a NAV SZJA tervezet?

Lényegében mindenkire. KATÁ-s vállalkozóként amennyiben csak munkaviszonyból, kifizetőtől származó jövedelmed volt, akkor ebben az esetben elegendő lehet, ha csak jóváhagyod a NAV által készített tervezetet. Amennyiben egyéb bevételed is volt előző évben pl.: ingatlan bérbeadásból, ingatlan értékesítésből, értékpapírból, abban az esetben érdemes egy könyvelő segítségét kérni, mert ezeket a bevételeket nem biztos, hogy látja a NAV, így ezeket neked külön be kell vallani.

Pontosan milyen dátumokra kell figyelnünk?

Olvasni már mindenfélét az interneten, de most tegyünk tiszta vizet a pohárba. KATA egyéni vállalkozás esetén a KATA bevallási határidő február 25, de aki nem KATÁ-s egyéni vállalkozó, hanem az SZJA alá tartozik annak május 20. Természetesen, ha KATA egyéni vállalkozónak, magánszemélyként, másból is származott bevétele, akkor neki is kell SZJA bevallást készítenie május 20.-ig.

De ezek ellenőrizhetőek is a NAV adónaptárán keresztül: https://regi.ugyintezes.magyarorszag.hu/szolgaltatasok/adonaptar.html

Milyen bevételeket kell feltüntetni a KATA bevallásban?

Természetesen minden általunk kiállított számla, nyugta, stb. összegét, de ezen felül bizonyos támogatások is ide tartoznak (pl.: bizonyos munkanélküli hivataltól származó támogatás). Amennyiben ilyenben részesültünk érdemes utánajárni, hogy be kell-e raknunk a KATA bevallásunkba. De ide tartozik a bankunktól kapott kamat is, vagy ha mondjuk felelősségbiztosításunkon keresztül fizetett nekünk a biztosító. Szóval érdemes jól átgondolni, hogy milyen bevételeink voltak a kiállított számláinkon kívül.

Mi történik, ha nem adjuk be a KATA bevallást?

A gyakorlat alapján először egy felszólítás fog érkezni az ügyfélkapunkra, hogy pótoljuk a bevallást. Ha az ebben megadott határidőre sem pótoljuk, akkor már mulasztási bírságra is számíthatunk.